Под прицелом инвестиционная недвижимость: МСФО и налоговый учет

Под прицелом инвестиционная недвижимость: МСФО и налоговый учет

  • By
  • Posted on
  • Category : Без рубрики

Что конкретно можно отнести к инвестиционной недвижимости? Вот несколько примеров см. Земля, предназначенная для перепродажи в долгосрочной перспективе по более высокой цене в результате прироста стоимости или для будущего неопределенного использования то есть вы еще не знаете, для чего будете ее использовать. Однако, если вы покупаете землю и собираетесь через некоторое время построить на ней производственный цех для ведения основной деятельности, то эта земля НЕ является инвестиционной недвижимостью. Здание, принадлежащее предприятию и сдающееся в аренду в рамках одного или нескольких договоров операционной аренды. Это включает здание, которое в настоящий момент пустует, но вы планируете сдавать его в аренду. Любая недвижимость, которую вы фактически строите для будущего использования в качестве инвестиционной недвижимости.

Положительная переоценка инвестиционной недвижимости

Учет переоценки инвестиций Когда краткосрочные инвестиции переоцениваются до справедливой рыночной стоимости, то в интересах соблюдения последовательности вырабатывается политика частоты переоценок. Компан ия Кол-во акций Стоимость приобретения акции Справедлива я рыночная стоимость акции Всего затрат на приобретение у-е- 31 дек.

Общая рыночная стоимость в у. Проводка, необходимая в конце г.: Теперь предположим, что в г.

(b) признание доходов от сдачи инвестиционной недвижимости в аренду (см . .. Таким образом, переоценка арендованного актива с первоначальной.

Когда и зачем проводится переоценка 15, Состав и стоимость основных средств играют важную роль в финансовом положении предприятий. Поэтому от их достоверной оценки во многом зависят показатели финансовой устойчивости и платежеспособности. Одним из инструментов регулирования стоимости основных средств является переоценка. В дальнейшем, в некоторых случаях первоначальная стоимость основных средств может изменяться — в частности, в результате проведения переоценки в соответствии с законодательством.

Таким образом, основные средства после принятия к бухгалтерскому учету могут учитываться по первоначальной стоимости, если проведение переоценки не является обязательным в соответствии с законодательством, или по переоцененной стоимости то есть по стоимости после переоценки , если переоценка проводится. Аналогичная норма содержится в п. Здесь отмечается, что первоначальная стоимость инвестиционной недвижимости не подлежит изменению, кроме некоторых случаев, в т.

Нематериальные активы после принятия к бухгалтерскому учету также могут учитываться по первоначальной стоимости или по переоцененной стоимости п. При этом организация вправе на конец отчетного периода переоценивать нематериальные активы по текущей рыночной стоимости в случае возможности достоверного ее определения исключительно по данным активного рынка данных нематериальных активов, на котором обращающиеся нематериальные активы имеют однородный характер, информация о ценах на них является общедоступной и в любой момент может быть совершена сделка купли-продажи данных объектов.

Однако соблюдение перечисленных условий в Беларуси в настоящее время представляется довольно затруднительным, поэтому попытки проводить переоценку нематериальных активов встречаются редко. Впрочем, эта проблема существует не только у нас. Например, в некоторых юрисдикциях может существовать активный рынок для лицензий на осуществление некоторых видов деятельности или производственных квот, на передачу которых нет ограничений. Но наличие активного рынка исключается, если речь идет о торговых марках, титульных данных газет, правах на выпуск музыкальных альбомов и кинофильмов, патентах или товарных знаках, поскольку каждый из перечисленных активов имеет уникальный характер.

Возможно, это инвестиционная недвижимость, которую надлежит учитывать по правилам МСФО. Подобными объектами выступают здания или их части, земельные участки. Ведь финансовые вложения не могут иметь материально-вещественной формы п. Однако решений, способных удовлетворить взыскательного пользователя, оно не содержит.

Если предприятие выберет оценку инвестиционной недвижимости по полезности и выгод от ее восстановления переоценке не подлежит.

Затем появились финансовые инвестиции а позже - инструменты , оцениваемые в балансе по справедливой стоимости. Вскоре подоспели биологические активы, в основу балансовой оценки которых также положена справедливая стоимость. Инвестиционная недвижимость - это еще один гвоздь в крышку гроба исторической оценки. С такими темпами мы, чего доброго, станем свидетелями окончательного ниспровержения ортодоксальных бухгалтерских постулатов и полного перехода на оценку активов по текущим рыночным ценам.

Относительно операций отнесения на прибыли-убытки отчетного периода сумм переоценки, связанной с изменением справедливой стоимости инвестнедвижимости, эксперты замечают: Кроме того, они не следуют строго принципам признания выручки. Так что особо заморачиваться на привычных концептах при изучении П С БУ 32 не стоит. Ибо зыбкость бухгалтерских стереотипов может сыграть с вами глупую шутку. Как бы там ни было, если вы работаете с русскоязычными специализированными текстами, вас не должно смущать разнообразие названий однородных стандартов.

На предприятии произведена переоценка инвестиционной недвижимости

В связи с ростом международного инвестирования в национальную экономику возникает вопрос относительно отражения объектов инвестиционной недвижимости в учете на дату баланса. При этом также предусмотрена характеристика операционной недвижимости, согласно которой это собственные или арендованные на условиях финансовой аренды земельные участки, здания, сооружения, которые располагаются на землях, содержащихся с целью использования для производства, поставки товаров или оказания услуг либо в административных целях.

Оценка инвестиционной недвижимости Согласно п. Выбранный подход применяется для оценки всех подобных объектов инвестиционной недвижимости. При этом метод отражения инвестиционной недвижимости в финансовом учете должен быть указан в приказе об учетной политике предприятия.

Определение баланса затрат и выгод необходимо именно для принятия решения о переоценке основных средств (и инвестиционной недвижимости) .

Всоответствии с нормами п. Как определить критерий преимущественного использования? Если недвижимость может быть отнесена и к операционной и к инвестиционной, предприятие самостоятельно разрабатывает критерии признаков по разграничению объекта ОС абз. Рекомендуем такие критерии установить приказом по предприятию, в частности в приказе об учетной политике1. Кроме того, стоимость инвестиционной недвижимости в балансе отражается отдельной статьей. А уже в примечаниях к финансовой отчетности приводится информация о критериях разграничения инвестиционной недвижимости и операционной недвижимости п.

1. Что из перечисленного может относиться к инвестиционной недвижимости?

По МСФО оценка полученной инвестиционной недвижимости и переданного основного средства осуществляется по стоимости в соответствии с выбранной учетной политикой. Если модели оценки не совпадают, то возникнет разница в стоимостях. По РСБУ при переводе имущества из состава основных средств в доходные вложения разница не возникнет, так как два объекта должны учитываться идентично и их порядок учета регламентируется одними и теми же документами. Корректировка 14 — Корректировка стоимости инвестиционной недвижимости, полученной посредством перевода основных средств в инвестиционную недвижимость.

Амортизация, начисленная согласно РСБУ по инвестиционной недвижимости, оцениваемой по справедливой стоимости согласно МСФО, должна быть сторнирована см. Перевод актива в основные средства из инвестиционной недвижимости Перевод в инвестиционную недвижимость из основных средств может осуществляться, когда имущество начинает занимать его владелец.

Модели учета инвестиционной недвижимости после первоначального признания Последующая оценка (переоценка) доходной недвижимости играет.

От чего поможет защититься: Что такое инвестиционная недвижимость Инвестиционная недвижимость — это имущество земля или здание, либо часть здания, либо и то и другое , находящаяся в распоряжении собственника или арендатора по договору финансовой аренды в целях получения арендных платежей, доходов от прироста стоимости капитала или того и другого, но не для использования в производстве или в поставке товаров, при оказании услуг или для административных целей; продажи в ходе обычной хозяйственной деятельности п.

Иными словами, главное отличие инвестиционной недвижимости от остальной, используемой собственником арендатором , состоит в том, что инвестиционная недвижимость приносит доход независимо от использования других активов предприятия. Наиболее распространенный пример — недвижимость, сданная в операционную аренду. Учет инвестиционной недвижимости По какой стоимости учитывать инвестиционную недвижимость?

МСБУ 40 определяет две модели учета инвестиционной недвижимости: При этом приоритетной названа модель учета по справедливой стоимости п. Выбранная модель учета должна применяться ко всей инвестиционной недвижимости предприятия. Кроме того, иногда активы и обязательства, которые в обычных условиях учитываются в составе отдельных активов и обязательств, включаются в состав инвестиционной недвижимости п.

Например, когда оборудование и мебель сдаются в операционную аренду вместе со зданием.

Инвестиционная недвижимость: только по справедливой стоимости?

Таким образом, недвижимость признаётся инвестиционной, если [4]: Недвижимость, которая не является инвестиционной [5]: Инвестиционная недвижимость признаётся в качестве актива, когда вероятен приток в компанию будущих экономических выгод и стоимость недвижимости может быть надёжно оценена. Учёт стоимости инвестиционной недвижимости[ править править код ] При первоначальном признании инвестиционная недвижимость оцениваться по фактической стоимости, включая затраты по сделке.

Принципы признания и оценки инвестиционной недвижимости в . стоимости переоценке подлежит весь класс основных средств.

Приобретенная созданная инвестиционная недвижимость зачисляется на баланс предприятия по первоначальной стоимости п. На дату баланса инвестиционная недвижимость учитывается по справедливой стоимости, если ее можно достоверно определить, или по первоначальной стоимости, уменьшенной на сумму начисленной амортизации с учетом потерь от уменьшения полезности и выгод от ее восстановления, которые признаются в соответствии с Положением стандартом бухгалтерского учета 28"Уменьшение полезности активов", утвержденным приказом Министерства финансов Украины от Если предприятие изберет оценку по справедливой стоимости, то на каждую дату баланса сумма увеличения или уменьшения справедливой стоимости инвестиционной недвижимости будет отражаться в составе другого операционного дохода или других расходов от операционной деятельности соответственно.

Если будет избрана оценка по первоначальной стоимости, то объект инвестиционной недвижимости подлежит амортизации по одному из методов, приведенных в п. Разницы по операциям с инвестиционной недвижимостью, оцениваемой по справедливой стоимости, формируются в соответствии с положениями п. На сумму уценки инвестиционной недвижимости, оцениваемой по справедливой стоимости, отраженной в составе финансового результата до налогообложения налогового отчетного периода в соответствии с национальными положениями стандартами бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, превышающей сумму ранее проведенной дооценки таких активов, увеличивается финансовый результат до налогообложения пп.

Разницы, возникающие при начислении амортизации необоротных активов, формируются в соответствии с требованиями ст. Так, на сумму начисленной амортизации основных средств или нематериальных активов в соответствии с национальными положениями стандартами бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности увеличивается финансовый результат до налогообложения п. Кроме того, финансовый результат до налогообложения уменьшается на сумму рассчитанной в соответствии с п.

Учет инвестиционной недвижимости в соответствии с МСФО

НСФО 40 разработан для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций далее — банки. Данный нормативный документ определяет принципы учета инвестиционной недвижимости и раскрытия информации о ней в бухгалтерской финансовой отчетности банка. НСФО 40 вступает в силу с 1 января года и будет применяться банками при составлении бухгалтерской финансовой отчетности за год за исключением составления отчетности в части сравнительной информации за год и последующие годы.

Рассмотрим некоторые моменты НСФО На заметку К инвестиционной недвижимости не относятся объекты недвижимого имущества, переданные в финансовую аренду лизинг.

согласно РСБУ; Признание в МСФО инвестиционной недвижимости, полученной по Переоценка инвестиционной недвижимости, переведенной из.

Недвижимость, занимаемая владельцем — недвижимость, предназначенная для использования собственником или арендатором по договору финансовой аренды в производстве или поставке товаров или услуг, или в административных целях. Признание и оценка инвестиционной недвижимости Признание в качестве актива: Первоначальная оценка — по фактической стоимости включая затраты по сделке.

Оценка после первоначального признания: Если компания сдает инвестиционную недвижимость в операционную аренду, то данная инвестиционная недвижимость учитывается только по справедливой стоимости. При этом доход от переоценки отражается в отчете о совокупном доходе. Справедливая стоимость может быть получена посредством ссылки на текущие рыночные цены на активном рынке на аналогичную недвижимость с таким же местоположением и характеристиками, как оцениваемая недвижимость.

Реклассификация Перевод активов в категорию инвестиционной недвижимости или из нее может быть произведен только при изменении способа использования. Переводы инвестиционной недвижимости возможны в основные средства или запасы и в обратном направлении. При этом разницы между балансовой стоимостью и справедливой отражаются в основном в отчете о прибылях и убытках. Выбытие Доходы и расходы от выбытия инвестиционной недвижимости определяются как разница между чистой выручкой от реализации и балансовой стоимостью актива.

Они признаются в отчете о прибылях и убытках.

переоценка инвестиционной собственности

Голосов пока нет Ставка Стоимость имущества, которое впоследствии будет учтено в составе доходных вложений в материальные ценности, формируется на счете 08"Вложения во внеоборотные активы". Фактические затраты организации на приобретение, сооружение и изготовление"доходных" активов нужно подтвердить. Такими документами могут быть накладная, акт на передачу имущества и акт выполненных работ услуг. Поскольку в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету инвестиционной недвижимости, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от Однако своих форм документов для доходных вложений нет.

В силу того что к ним применяются правила учета основных средств, основанием для ввода в эксплуатацию будет акт о приеме-передаче объекта основных средств по формам ОС-1, ОС-1а и ОС-1б.

Назначение счета: учет стоимости инвестиционной недвижимости. По дебету Расходы от переоценки объектов инвестиционной недвижимости.

Что такое инвестиционная недвижимость? Инвестиционная недвижимость — имущество, находящееся в распоряжении собственника или арендатора по договору финансовой аренды с целью получения арендных платежей, доходов от прироста стоимости капитала, или того и другого, но не для: Инвестиционная недвижимость предназначена для получения арендной платы или доходов от прироста стоимости капитала, либо того и другого.

Поэтому денежные потоки, генерируемые инвестиционной недвижимостью, как правило, не связаны с остальными активами кредитной организации. При классификации материального объекта в качестве инвестиционной недвижимости необходимо определить цель его использования и вид дохода, получаемого собственником от использования данного имущества. Правда, бывают исключения, когда временное функциональное использование собственности не позволяет признать ее в качестве объекта инвестиционной недвижимости.

Пример Банк решил приобрести здание для сдачи его в аренду. В период оформления всех документов и государственной регистрации договора купли-продажи нежилого помещения потенциального арендатора найти не удалось. В связи с этим временно данное здание используется банком под офис. После сдачи здания в аренду данный объект в финансовой отчетности может быть признан в качестве объекта инвестиционной недвижимости.

Узнай, как дерьмо в"мозгах" мешает тебе эффективнее зарабатывать, и что можно сделать, чтобы очистить свой ум от него полностью. Нажми тут чтобы прочитать!